Incentive stock options sale

Wprowadzenie do opcji motywacyjnych Jedną z głównych zalet, jakie wiele pracodawców oferuje swoim pracownikom, jest możliwość kupowania akcji firmy z pewną podatkową ulgą lub wbudowanym rabatem. Istnieje kilka rodzajów planów zakupu akcji, które zawierają te funkcje, takie jak niekwalifikowane plany opcji na akcje. Plany te są zwykle oferowane wszystkim pracownikom firmy, począwszy od kadry kierowniczej aż po personel depozytowy. Istnieje jednak inny rodzaj opcji na akcje. znany jako opcja motywacyjna. która zwykle oferowana jest tylko kluczowym pracownikom i najwyższej jakości. Opcje te są powszechnie znane jako ustawowe lub kwalifikowane opcje, w wielu przypadkach mogą być traktowane w sposób preferencyjny. Kluczowe cechy ISO Opcje motywacyjne są podobne do opcji niekonkurencyjnych pod względem formy i struktury. Harmonogram ISO jest wydawany w dacie rozpoczęcia, zwanej datą dotacji, a następnie pracownik wykonuje swoje prawo do nabycia opcji w dacie wykonania. Po wykonaniu opcji pracownik ma prawo sprzedawać akcje natychmiast lub poczekać na jakiś czas. W przeciwieństwie do opcji niemieszkalnych, okres oferowania opcji na akcje motywacyjne wynosi zawsze 10 lat, po upływie którego opcje wygasają. Vesting ISO zawiera zazwyczaj harmonogram nabywania uprawnień, który musi być spełniony, zanim pracownik będzie mógł skorzystać z opcji. W niektórych przypadkach używany jest standardowy harmonogram klifu trzyletniego, w którym pracownik staje się w pełni uprawniony do wszystkich opcji wydanych mu w tym czasie. Inni pracodawcy korzystają z określonego harmonogramu uprawnień, który umożliwia pracownikom zainwestowanie w jedną piątą opcji przyznawanych każdego roku, począwszy od drugiego roku od dotacji. Pracownik jest w pełni w pełni uprawniony do wszystkich opcji w szóstym roku od dotacji. Metoda ćwiczeń Opcje zapasów motywacyjnych przypominają również inne niż ustawowe opcje, ponieważ mogą być wykonywane na kilka różnych sposobów. Pracownik może wypłacić środki pieniężne z góry, aby je wykorzystać, lub mogą być wykonywane w transakcji bezgotówkowej lub przy wykorzystaniu wymiany na akcje. Elementy z tytułu okazyjnych cen mogą być zazwyczaj wykonane po cenie niższej od aktualnej ceny rynkowej, a tym samym zapewniają natychmiastowy zysk dla pracownika. Przepisy dotyczące clawback Są to warunki, które pozwalają pracodawcy przypomnieć sobie opcje, takie jak jeśli pracownik opuszcza firmę z powodów innych niż śmierć, niepełnosprawność lub przejście na emeryturę, lub jeśli firma sama w sobie nie jest w stanie spełnić swoich zobowiązań z opcjami. Dyskryminacja Podczas gdy większość innych typów planów nabycia akcji pracowniczych musi być oferowana wszystkim pracownikom firmy, które spełniają pewne minimalne wymogi, normy ISO są zazwyczaj oferowane tylko kierownictwu i kluczowym pracownikom firmy. ISO mogą być nieformalnie porównywane do niekwalifikowanych planów emerytalnych, które są zazwyczaj przeznaczone dla osób znajdujących się na szczycie struktury korporacyjnej, w przeciwieństwie do kwalifikowanych planów, które muszą oferować wszystkim pracownikom. Opodatkowanie ISO ISO jest uprawnione do otrzymania bardziej korzystnego opodatkowania niż jakikolwiek inny rodzaj planu nabycia akcji pracowniczych. To traktowanie jest tym, co ustawia te opcje oprócz większości innych form kompensacji opartej na akcjach. Pracownik musi jednak spełnić pewne obowiązki w celu uzyskania ulgi podatkowej. Istnieją dwa rodzaje dyspozycyjności ISO: Qualifying Disposition - sprzedaż zapasów ISO wykonanych co najmniej dwa lata po dacie przyznania i rok po wykonaniu opcji. Należy spełnić oba warunki w celu sklasyfikowania tych akcji w taki sposób. Skutek dyskryminacji - sprzedaż zapasów ISO, które nie spełnia wymaganych wymagań dotyczących okresu przechowywania. Podobnie jak w przypadku ustawowych opcji, nie ma konsekwencji podatkowych w przypadku przyznania lub pobierania uprawnień. Jednakże przepisy podatkowe dotyczące ich wykonywania znacznie się różnią od opcji niemających charakteru ustawowego. Pracownik, który wykonuje opcję niebędącą ustawową, musi zgłosić element transakcji w transakcji jako dochód osiągnięty, podlegający podatkowi potrącanemu. Posiadacze ISO nie zgłoszą w tym momencie żadnych informacji o podatku do czasu ich sprzedaży. Jeśli sprzedaż na akcje jest transakcją kwalifikowaną. wówczas pracownik będzie informował jedynie krótki lub długoterminowy zysk kapitałowy ze sprzedaży. Jeśli sprzedaż jest dyskwalifikującym usposobieniem. wtedy pracownik będzie musiał zgłaszać każdy element okazyjny z ćwiczeń jako zarobiony dochód. Przykład Steve otrzymuje 1000 niezarobkowych opcji na akcje i 2,000 opcji motywacyjnych z jego firmy. Cena wykonania dla obu to 25. W ciągu 13 miesięcy później, gdy akcje mają 40 pipsów, wykonuje on oba rodzaje opcji, a następnie sprzedaje po upływie sześciu miesięcy od sprzedania 1000 akcji z opcji motywacyjnych, za 45 a dzielić. Osiem miesięcy później sprzedaje resztę akcji po 55 proc. Pierwsza sprzedaż akcji motywacyjnych jest dyskwalifikującym sprzedawcą, co oznacza, że ​​Steve będzie musiał zgłosić element okazyjny w wysokości 15 000 (40 rzeczywistych kursów akcji - 25 Cena wykonania 15 x 1000 akcji) jako dochód osiągnięty. Będzie musiał zrobić to samo z elementem okazyjnym z jego nietypowego ćwiczenia, więc będzie miał 30 000 dodatkowych dochodów W-2 do zgłoszenia w roku ćwiczeń. Będzie on jedynie informował o długoterminowym zysku kapitałowym wynoszącym 30 000 (55 cena sprzedaży - 25 cena wykonania x 1 000 akcji) za jego kwalifikacje ISO. Należy zauważyć, że pracodawcy nie są zobowiązani do wstrzymania żadnego podatku od ćwiczeń ISO, więc ci, którzy zamierzają dyskwalifikować dyspozycję, powinni zająć się funduszami, aby płacić podatki federalne, stanowe i lokalne. a także zabezpieczenia społecznego. Medicare i FUTA. Raportowanie i AMT Mimo, że kwalifikowalne dyspozycje ISO można zgłaszać jako długoterminowe zyski kapitałowe w 1040, elementem okazjonalnym w trakcie wykonywania jest również pozycja preferencji dla alternatywnego podatku minimalnego. Ten podatek jest oceniany przez fileserów, którzy mają duże dochody, takie jak elementy negocjacyjne ISO lub odsetki od obligacji komunalnych i mają na celu zapewnienie, że podatnik płaci co najmniej minimalną kwotę podatku dochodowego, wolny. Można to wyliczyć w formularzu IRS 6251, ale pracownicy, którzy wykonują dużą liczbę ISO, powinni najpierw skonsultować się z doradcą podatkowym lub finansowym, aby mogli właściwie przewidzieć konsekwencje podatkowe swoich transakcji. Wpływy ze sprzedaży zapasów ISO należy zgłaszać w formularzu IRS 3921, a następnie przenosić do harmonogramu D. Opcje na akcje zachęcające w dolnym wierszu mogą przynieść znaczne dochody posiadaczom, ale w pewnych przypadkach reguły podatkowe dotyczące ich wykonywania i sprzedaży mogą być bardzo złożone. W tym artykule opisano tylko te cechy i sposoby ich wykorzystania. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji na akcje motywacyjne, skonsultuj się z przedstawicielem HR lub doradcą finansowym. Artykuł 50 jest klauzulą ​​traktatu UE, w której przedstawiono kroki, jakie musi podjąć państwo członkowskie opuszczające Unię Europejską. Brytania. Beta jest miarą zmienności lub systematycznego ryzyka bezpieczeństwa lub portfela w porównaniu z rynkiem jako całości. Rodzaj podatku od zysków kapitałowych poniesionych przez osoby prywatne i korporacje. Zyski kapitałowe to zyski inwestora. Zamówienie zakupu zabezpieczenia z lub poniżej określonej ceny. Zlecenie z limitem kupna umożliwia określenie podmiotów gospodarczych i inwestorów. Reguła Internal Revenue Service (IRS), która umożliwia wycofanie bez kary z konta IRA. Reguła wymaga tego. Jakie są opcje motywacyjne (ISO) 8211 Podatki, Plusy 038 Wady Większość programów na rzecz pracowników ma na celu korzystanie zarówno z pracownikami rangi, jak i dla wszystkich pracowników w firmie. Istnieje jednak jeden rodzaj planu opcji na akcje, który jest zwykle dostępny tylko dla kierownictwa i kierownictwa wyższego szczebla. Opcje na akcje motywacyjne (ISO), znane także jako kwalifikowane lub ustawowe opcje na akcje, przypominają pod wieloma względami niekwalifikowanych kuzynów. Są to jednak jedyny rodzaj opcji, który pozwala uczestnikowi na raportowanie wszystkich zysków pomiędzy wyceną a ceną sprzedaży jako zyskami kapitałowymi. pod warunkiem spełnienia określonych warunków. W zamian za ten przywilej opcje motywacyjne muszą przestrzegać kilku zasad, które nie mają zastosowania do innych rodzajów planów. Choć ISO są również określane jako kwalifikowane opcje na akcje, nie należy ich mylić z kwalifikowanymi planami emerytalnymi, które podlegają przepisom ERISA. Co to są opcje na akcje motywacyjne (ISO) Opcje akcji motywacyjnych są podobne do niekwalifikowanych opcji na akcje w strukturze i wzornictwie, z wyjątkiem ich opodatkowania. Pracodawca nadal przyznaje pracownikowi opcję (prawo, ale nie obowiązek) do nabycia określonej liczby akcji spółki w wyznaczonym terminie w ustalonej cenie (w większości przypadków cena akcji zamknięta na datę przyznania). Pracownik może wtedy korzystać z opcji w dowolnym czasie w okresie objętym ofertą, kupując akcje w cenie wykonania. On może albo sprzedać akcje natychmiast i czerpać szybki zysk, albo czekać i sprzedać akcje później. Rzeczywiste wykonywanie zapasów może odbywać się na kilka różnych sposobów, w zależności od życzenia pracodawcy i sytuacji finansowej pracownika: Ćwiczenie gotówkowe. Jest to najbardziej podstawowa forma ćwiczeń, ale najtrudniejsza dla pracownika, który musi zdobyć wystarczającą ilość gotówki, aby kupić akcje po cenie wykonania, aby móc ją sprzedać. Oczywiście otrzyma tę kwotę ze sprzedaży, oprócz spreadu (różnica między rynkiem a ceną wykonania), gdy czas jest sprzedany. Kwota otrzymana jest pomniejszona o kwotę prowizji prowizji za transakcje kupna i sprzedaży. Ćwiczenie bezgotówkowe. Jest to najbardziej powszechnie stosowana metoda realizacji opcji, ponieważ nie wymaga od pracowników zapłaty kieszonkowej na realizację transakcji kupna. Zazwyczaj odbywa się to za pośrednictwem lokalnej firmy brokerskiej wybranej przez pracodawcę w celu ułatwienia wykonywania jej przez wszystkich pracowników. Firma maklerska pożycza pracownikowi pieniądze na zakup akcji po cenie wykonania, a następnie natychmiast sprzedają go na otwartym rynku tego samego dnia. Pracownik następnie zwraca firmie kwotę pożyczki plus wszystkie prowizje, odsetki i inne opłaty, plus wystarczająco, aby pokryć podatek u źródła. Pracownik utrzymuje resztę jako zysk. Swap akcji. Jest to umowa, w której pracownik daje maklerskie udziały w kapitale spółki, które mają już do pokrycia zakupu. Kluczowe terminy i datę przyznania daty. Jest to dzień kalendarzowy, w którym pracodawca przyznaje pracownikowi opcję zakupu określonej liczby akcji w cenie wykonania w okresie objętym ofertą. Okres oferowania. Jest to okres, w którym pracownicy mogą korzystać z opcji, które są przyznawane. Okres ten rozpoczyna się zawsze w dniu przyznania dotacji i kończy się w dacie wygaśnięcia. Okres oferowania ISO jest zawsze 10 lat. Data Wykonania. Dniem wykonania jest dzień kalendarzowy, w którym pracownik wykonuje opcje, które są uprawnione do zakupu akcji. Dlatego transakcja zakupu zawsze odbywa się w tym dniu. Zdarzenia podlegające opodatkowaniu nastąpi dopiero w tym dniu w odniesieniu do ISO, jeśli spread pomiędzy ceną wykonania a ceną rynkową staje się pozycją preferencyjną dla alternatywnego podatku minimalnego. W przeciwnym razie pracownik nie zalega z opodatkowaniem w tym terminie. Cena zadania . Jest to ustalona cena, w której pracodawca zezwala pracownikowi na zakup akcji w planie. Cena ta może być albo ceną zamkniętą w dniu przyznania, albo określoną przez formułę określoną przez pracodawcę. Data wyprzedaży . Jest to oczywiście dzień kalendarzowy, w którym jest sprzedawane, i jest drugą datą, w której zdarzy się zdarzenie podatkowe dla posiadaczy NQSO. Może być kilka dni sprzedaży, aby przejść z jednego ćwiczenia. Clawback Provision. Tego rodzaju przepis jest po prostu listą warunków, które mogłyby pozwolić pracodawcy na przyjęcie opcji, które wydano. Przepis ten zazwyczaj obejmuje ochronę pracodawcy, jeśli stanie się finansowo niezdolny do wywiązania się ze swoich zobowiązań wobec opcji. Termin ważności . Jest to dzień kalendarzowy, w którym upływa okres oferowania. Element promocyjny. Jest to różnica między ceną wykonania opcji a ceną rynkową, w jakiej jest ona wykonywana. Harmonogram ważności Większość planów ISO zawiera schemat nabywania uprawnień, który musi zostać spełniony, zanim będą dostępne opcje. Może on określać tylko, że pracownik pracuje w firmie przez pewien okres czasu po dacie przyznania pomocy lub może wykazać pewne osiągnięcia, takie jak osiągnięcie określonej kwoty sprzedaży lub produkcji, która musi być spełniona. Niektóre plany zawierają także przyspieszony harmonogram licencjonowania, który umożliwia pracownikowi skorzystanie z opcji natychmiast, jeśli spełnione zostaną cele skuteczności przed zakończeniem harmonogramu harmonogramu. Składnik czasowy harmonogramu naliczania może być podzielony na jeden z dwóch sposobów: Cliff Vesting. Dzięki uprawnieniom do urwiska pracownik natychmiast staje się właścicielem wszystkich opcji. Może to nastąpić w ciągu trzech do pięciu lat od daty przyznania dotacji. Graded Vesting. Jest to plan, w ramach którego dostępna jest równa część przyznanych opcji, które mają być wykonywane każdego roku. Zwykle rozpoczyna się w drugim roku i trwa przez sześć lat, z 20 wariantami uprawnień rocznie. Obchodzenie się z podatkami ISO Opodatkowanie ISO jest tym, co odróżnia ich od nie tylko nie-wykwalifikowanych kuzynów, ale także wszystkich innych typów planów spółek. ISO jest jedynym rodzajem planu akcji pracowniczych, który umożliwia uczestnikom otrzymywanie potrącenia zysków kapitałowych na całą kwotę pomiędzy ceną wykonania a ceną sprzedaży akcji. Większość innych typów planów wymaga, aby pracownicy zgłosili element okazyjny, który otrzymują podczas wykonywania jako dochód W-2, ale nie uczestnicy systemu ISO. Dyspozycje kwalifikacyjne Aby kwalifikować się do traktowania zysków kapitałowych, akcje otrzymane od ISO muszą być trzymane przez co najmniej rok od daty wykonania, a dwa lata od daty przyznania dotacji. Jeśli te wymagania są spełnione, sprzedaż jest uważana za kwalifikowaną dyspozycję. Na przykład Henry uzyskał we wrześniu 2017 roku 1000 pracodawców przez swojego pracodawcę po cenie wykonania 15 lat. Wykonuje opcje 14 miesięcy później w listopadzie 2017 r., Gdy cena akcji wynosi 30 lat i sprzedaje je 13 miesięcy po tym w grudniu 2017 r. 2017 na 40 lat. Ponieważ posiadał akcje od ponad roku po zakończeniu ćwiczeń i przez dwa lata po dacie przyznania, podaje całość zysku w wysokości 25 EUR za akcję (15 na akcję zysku z wykonywania plus 10 na akcję zysku ze sprzedaży) długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 25 000 (25 zysków pomnożony przez 1000 udziałów). Gdyby Henry sprzedał akcje za cenę poniżej ceny wykonania, to oczywiście stwierdził stratę kapitałową. Skraplające dyspozycje Jeśli pracownik nie posiada akcji na wymagane okresy przechowywania przed jej sprzedażą, sprzedaż staje się dyskwalifikującym usposobieniem. Zasady podatkowe dotyczące tego typu transakcji są nieco bardziej skomplikowane: Pracownicy, którzy dyskwalifikują dyspozycje, zwykle muszą płacić potrącenie podatku od elementu okazyjnego sprzedaży, jak również podatek od zysków kapitałowych od zysku zrealizowanego ze sprzedaży zapasów. Wyboru dokonanego na podstawie jednego z poniższych dwóch warunków uznaje się za dyskwalifikujące: W ciągu dwóch lat od daty przyznania W ciągu roku od realizacji Mniejsza z dwóch następujących kwot musi być zaliczona do dochodów W-2 za dyskwalifikujące dyspozycje: transakcja element transakcji w dacie wykonania (różnica między ceną wykonania a ceną rynkową akcji w dniu wykonania) Różnica między ceną sprzedaży a ceną wykonania Podobnie jak w przypadku warunków kwalifikacyjnych, nie ma zgłaszać podatkowe konsekwencje dyskwalifikacji dyspozycyjności do momentu sprzedaży akcji, niezależnie od tego, kiedy zostało wykonane. Po ustaleniu, która z powyższych dwóch kwot jest mniejszy, uczestnicy, którzy sprzedają swoje zapasy w dyskwalifikujący sposób, kwota ta jest opodatkowana jako dochód W-2. Pracownicy, którzy sprzedają swoje zapasy w dyskwalifikujący sposób, powinni wziąć pod uwagę, że ich pracodawca nie jest zobowiązany do potrącenia żadnego podatku, który zawdzięcza elementowi transakcji, takim jak federalny, stanowy i lokalny podatek, jak również społeczne Bezpieczeństwo i Medicare. W związku z tym muszą oni wyznaczyć odpowiednią kwotę środków pieniężnych, aby pokryć tę kwotę, gdy złożyli swoje deklaracje lub też byli przygotowani do otrzymania proporcjonalnie mniejszej kwoty zwrotu. Porównanie tego, jak działa z poprzednim przykładem, przy założeniu tego samego terminu dotacji i wykonania: Henry wydał we wrześniu 2017 roku 1000 ISO na 15 miesięcy. Wykonuje je 14 miesięcy później w listopadzie 2017 roku, gdy cena rynkowa wynosi 30, ale tym razem sprzedaje je dopiero trzy miesiące później (w lutym 2017 r.) w wieku 40 lat. Jest to dyskwalifikujące usposobienie, ponieważ cały okres posiadania trwało zaledwie 17 miesięcy. Musi zgłosić zarobione dochody w wysokości 15 000 z jego ćwiczeń, a także do 10 000 zysków krótkoterminowych. Gdyby Henry sprzedał akcję za 25 akcji, musiałby tylko zgłosić 10.000 zarobionych dochodów, a on nie zgłosiłby zysków kapitałowych ani strat. Jeśli sprzedałby akcje za mniej niż cenę wykonania, wówczas miałby tylko stratę kapitałową (ujemną różnicę między ceną sprzedaży a ceną wykonania) a nie zarobionym dochodem. Uwagi AMT Istnieje kolejny kluczowy czynnik, który dodatkowo komplikuje opodatkowanie ISO. Podatnicy, którzy otrzymują duże kwoty dochodów z pewnych źródeł, takich jak dochód bez podatku od obligacji komunalnych lub zwrot podatku dochodowego od państwa, mogą skończyć musieć zapłacić za coś, co jest alternatywnym minimalnym podatkiem. Podatek ten został utworzony przez IRS, aby złapać podatników, którzy w przeciwnym razie mogli uniknąć opodatkowania poprzez wykorzystanie pewnych strategii, takich jak przeniesienie wszystkich swoich pieniędzy na komunalne obligacje, aby otrzymać tylko dochód bez podatków. Formuła określająca, czy podatnik jest winny AMT jest niezależnym obliczeniem, które liczy pewne pozycje dochodów, które nie podlegałyby opodatkowaniu w regularnych 1040 jako dochód. Pomija także pewne potrącenia, które mogą być normalnie wzięte również. Jednym z nich jest element okazyjny z ćwiczeń w kwalifikowanym usposobieniu ISO, który jest uważany za dodatek ldquopreference dochód AMT. Oznacza to, że ten dochód, który w przeciwnym razie jest opodatkowany jako długoterminowy zysk kapitałowy, jest uważany za zwykły dochód z tytułu AMT. Uczestnicy, których ćwiczenia ISO i sprzedaż ziemi ich na terytorium AMT mogą znaleźć się znacznie wyższy rachunek podatkowy, niż w przeciwnym razie. Pracownicy mogą obliczyć, czy zawdzięczają AMT, wypełniając formularz 6251 IRS i muszą zgłosić zyski i straty ze sprzedaży ich udziałów ISO na formularzu 3921, które są następnie przenoszone na listę D. Jednakże reguły i wzory stosowane do obliczania AMT bardzo skomplikowane, a każdy pracownik, który uzyskał certyfikat ISO, powinien natychmiast zasięgać porady wykwalifikowanego specjalistę podatkowego w tej sprawie. W niektórych przypadkach możliwe jest dokładne oszacowanie liczby ISO, które można wykorzystać lub sprzedać bez powodowania tego podatku. Korzyści z ISO Korzyści z ISO są takie same, jak w przypadku ich niewykwalifikowanych odpowiedników: dochody dodatkowe. Pracownicy, którzy otrzymują certyfikaty ISO mogą zwiększyć całkowitą rekompensatę poza to, co faktycznie zarabiają na wynagrodzeniu. Odroczenie podatku. Pracownicy mogą odroczyć opodatkowanie swoich ISO do momentu sprzedaży towaru, chociaż mogą mieć problemy z AMT. Leczenie zysków kapitałowych. Wszystkie przychody z ISO mogą być opodatkowane jako długoterminowe zyski kapitałowe, pod warunkiem że zostaną spełnione okresy przechowywania, a działanie nie powoduje uruchomienia AMT. Wzmocniona motywacja i zachowanie pracowników. Pracownicy, którzy otrzymują certyfikaty ISO, częściej pozostają w firmie i ciężko pracują. Wady ISO Brak dywersyfikacji. Pracownicy, którzy otrzymują certyfikaty ISO, mogą stać się zbyt mocno zainwestowanymi w akcje spółki w porównaniu z pozostałymi portfelami inwestycyjnymi. Utrata zysków z zysków kapitałowych. Pracownicy, którzy sprzedają swoje akcje w dyskwalifikującym podziale, mogą zgłaszać różnicę pomiędzy ceną wykonania a ceną sprzedaży jako zyskiem kapitałowym, a pozostałą część zalicza się do dochodu osiągniętego. Alternatywny Minimalny podatek. Kwota elementu okazyjnego podczas ćwiczeń może stać się elementem preferencji dla AMT w niektórych przypadkach, co oznacza, że ​​pracownik może płacić znacznie więcej podatku od wykonywania. Wyższe podatki. Sprzedaż ISO może wyznaczyć uczestników w wyższej stawce podatkowej na ten rok, jeś li nie planuje wyprzedzeniem, chociaż w pewnych przypadkach jest to nieuniknione. Granice emisji. Pracodawcy nie mogą wydawać więcej niż 100 000 wartości ISO (liczonych od daty przyznania) pracownikowi w danym roku kalendarzowym. Nie. Pracodawcy nie są zobowiązani do wstrzymywania jakiegokolwiek podatku od ćwiczeń ISO, więc pracownicy muszą śledzić i zgłosić ten element transakcji samodzielnie. Brak potrąceń podatkowych. Pracodawcy nie mogą odjąć elementu okazyjnego ISO wykonywania jako odszkodowania wypłacone, chyba że zapas jest sprzedawany w dyskwalifikującym usposobieniu. Opcje na akcje motywacyjne w programie Final Word mogą stanowić alternatywne źródło dochodów dla pracowników, którzy są im przyznawani, nawet jeśli udziały spółki companyrsquos nie są publicznie przedmiotem obrotu. Jeśli ścisła firma jest wykupiona przez spółkę publiczną, wówczas opcje mogą zostać natychmiast nabyte, a tym samym zamienić na szybkie środki pieniężne. Jednak w niektórych przypadkach reguły podatkowe, które nimi rządzą, mogą być dość skomplikowane, zwłaszcza gdy wykonywane są liczne opcje. Pracownicy, którzy mają możliwość zrealizowania znacznego dochodu z wykonywania lub sprzedaży tej klasy opcji, powinni mieć pewność, że zaplanują wcześniejsze konsultacje z ekspertem podatkowym lub finansowym, który ma doświadczenie w pracy z tymi instrumentami. Mark Cussen, CFP, CMFC posiada 17-letnie doświadczenie w branży finansowej i pracował jako broker akcji, planista finansów, przygotowujący dochody, agent ubezpieczeniowy i oficer pożyczki. Obecnie pracuje w pełnym wymiarze finansowym, gdy nie jest on na rotacji, planując finansowanie dla wojska. Napisał wiele artykułów dla kilku stron finansowych, takich jak Investopedia i Bankaholic, i jest jednym z autorów autorów sekcji Finanse i Personal Finance w eHow. W wolnym czasie Mark cieszy się surfowaniem po sieci, gotowaniem, oglądaniem filmów i telewizji, aktywnością kościelną i graniem frisbeeów z przyjaciółmi. Jest także zapalonym miłośnikiem koszykówki KU i entuzjastą modeli, a teraz bierze udział w zajęciach, aby dowiedzieć się jak efektywnie sprzedawać akcje i instrumenty pochodne. Czytałem prawdopodobnie 50 artykułów na temat konsekwencji podatkowych ISO. Ale nigdy nie przeczytałem artykułu, który wyjaśnia, jak efektywnie zarządzać ryzykiem i zwiększyć wartość ESO lub ISO. Czy jest ktoś, kto jest kompetentny do zajęcia się tym tematem, ponieważ wydaje mi się ważniejsze niż powtarzanie konsekwencji podatkowych ISO. Chciałbym tylko odnieść się do pytania z John8217s poniżej. Jest to doskonałe wygłaszanie postów, ale nie mówi Twoim czytelnikom, co robić, jeśli skorzystały z dużej liczby wykwalifikowanych opcji. Łóżko 187 Artykuły 187 Opcje na akcje i alternatywny minimalny podatek (AMT) Opcje motywacyjne (ISO) mogą być atrakcyjne sposób nagradzania pracowników i innych dostawców usług. W przeciwieństwie do opcji niekwalifikowanych (NSO), w przypadku gdy opcja opodatkowania opodatkowania podlega opodatkowaniu przy zwykłych stawkach podatku dochodowego, nawet jeśli udziały nie są jeszcze sprzedawane, normy ISO, jeśli spełniają te wymogi, zezwalają posiadaczom nie płacić podatków, dopóki nie akcje są sprzedawane, a następnie płacić podatek od zysków kapitałowych od różnicy pomiędzy ceną dotacji a ceną sprzedaży. Ale ISO są również objęte alternatywnym podatkiem minimalnym (AMT), alternatywnym sposobem naliczania podatków, które muszą korzystać z niektórych filerów. AMT może skończyć opodatkowanie posiadacza ISO na rozproszone w trakcie ćwiczeń pomimo zwykle korzystnego traktowania tych nagród. Podstawowe zasady dla ISO Po pierwsze, należy zrozumieć, że istnieją dwa rodzaje opcji na akcje, opcje niekwalifikowane i opcje motywacyjne. Z każdym rodzajem opcji pracownik uzyskuje prawo do zakupu akcji po ustalonej cenie za określoną liczbę lat w ciągu najbliższych kilku dziesięciu lat, zazwyczaj w przypadku 10 osób. Kiedy pracownicy zdecydują się kupić akcje, mają prawo skorzystać z opcji. Pracownik może więc mieć prawo do zakupu 100 akcji po 10 na jedną akcję przez 10 lat. Po upływie siedmiu lat może to wynosić 30 lat, a pracownik może kupić 30 sztuk na 10. Jeśli opcja jest NSO, pracownik natychmiast płaci podatek od 20 różnic (zwanych spreadem) w zwykłym podatku dochodowym stawki. Firma otrzymuje odpowiednie odliczenie podatkowe. Dotyczy to tego, czy pracownik utrzymuje akcje lub sprzedaje je. Z ISO, pracownik nie płaci podatku od ćwiczeń, a firma nie ma potrącenia. Zamiast tego, jeśli pracownik posiada udziały przez dwa lata po przyznaniu dotacji i rok po zakończeniu ćwiczeń, pracownik płaci podatek od zysków kapitałowych wyłącznie od najwyższej różnicy pomiędzy ceną wykonania a ceną sprzedaży. Jeśli te warunki nie są spełnione, opcje są opodatkowane jak opcja niekwalifikowana. Dla pracowników o wyższych dochodach różnica podatkowa między ISO i NSO może wynosić 19,6 na poziomie federalnym, a pracownik ma przewagę odroczenia podatku do czasu sprzedaży akcji. Istnieją również inne wymogi dla ISO, jak szczegółowo w tym artykule na naszej stronie. Ale normy ISO mają poważną wadę dla pracownika. Rozłożenie między ceną zakupu a ceną dotacji podlega AMT. AMT został uchwalony w celu zapobieżenia zapłaceniu zbyt małego podatku od podatników o wyższych dochodach, ponieważ byli w stanie wziąć różne podatkowe potrącenia lub wykluczenia (takie jak spread w korzystaniu z ISO). Wymaga to, aby podatnicy, którzy mogą podlegać podatkowi, obliczają to, co zawdzięczają na dwa sposoby. Po pierwsze, ustalają, ile podatku będą należne przy użyciu zwykłych zasad podatkowych. Następnie dodają do swoich dochodów podlegających opodatkowaniu pewne potrącenia i wykluczenia, jakie wzięły podczas obliczania ich regularnego podatku, a przy użyciu tej teraz wyższej liczby obliczyć AMT. Te dodatki nazywane są elementami preferencji, a jednym z tych elementów jest rozpowszechnianie opcji na akcje zachęcające (ale nie NSO). W przypadku dochodu do opodatkowania do 175 000 lub mniej (w 2017 r.), Stawka AMT wynosi 26 w przypadku kwot powyżej tego, wskaźnik ten wynosi 28. Jeśli AMT jest wyższy, podatnik płaci tę podatkę. Jeden punkt większości artykułów w tej kwestii nie jest jasne, że jeśli kwota wypłacona w ramach AMT przekracza kwotę wypłaconą w normalnych zasadach podatkowych w tym roku, to nadmiar AMT staje się minimalnym ulgą podatkową (MTC), która może być stosowana w przyszłości lata, gdy zwykłe podatki przekraczają kwotę AMT. Rysunek alternatywnego minimalnego podatku Poniższa tabela, pochodząca z materiału dostarczonego przez Janet Birgenheier, dyrektora ds. Edukacji klienta w Charles Schwab, zawiera podstawowe obliczenia AMT: Dodać: Regularne dochody podlegające potrąceniu Medyczne potrącenia Określone różne odliczenia podlegające potrąceniu z tytułu odliczenia od podatku od osób prawnych AMT Statelocalreal Osobiste zwolnienia Zwolnione z obowiązków ISO Przedwstępne dochody do opodatkowania w ramach AMT Obniżenie standardu AMT (78.750 na rok 2017 wspólnego filersu 50.600 dla osób niezamężnych 39.375 dla aktów małżeńskich oddzielnie) Zmniejsza się o 25 centów za każdy dolar dochodów podlegających opodatkowaniu AMT powyżej 150.000 dla par, 112.500 jednorazowe i 75 000 dla aktów małżeńskich oddzielnie.) Rzeczywisty dochód do opodatkowania w wysokości AMT Mnożnik: Rzeczywiste amortyzacyjne dochody AMT 26 za kwotę do 175 000, plus 28 kwoty w tym przewidywanym minimalnym opodatkowaniu Obrót: wstępny minimalny podatek - podatek regularny AMT Jeśli wynik tego obliczenie jest takie, że AMT jest wyższy niż zwykły podatek, wtedy płacisz AMT kwota plus podatek regularny. Kwota AMT staje się jednak potencjalnym podatkiem podatkowym, który można odjąć od przyszłego podatku. Jeśli w następnym roku Twój regularny podatek przekroczy Twoje AMT, możesz użyć kredytu na tę różnicę. Ile możesz roszczeń zależy od tego ile wypłaciłeś płacąc AMT w poprzednim roku. To daje kredyt, który może być wykorzystany w przyszłych latach. Jeśli w 2017 r. Zapłaciłeś 15 000 więcej z powodu AMT niż zapłaciłeś w regularnych obliczeniach podatkowych, możesz użyć do 15 000 kredytów w następnym roku. Kwota, którą należałoby żądać, byłaby różnicą między zwykłą kwotą podatkową a obliczeniami AMT. Jeśli zwykła kwota jest większa, możesz ubiegać się o kredyt i przekazywać niewykorzystane kredyty na przyszłe lata. Jeśli więc w 2017 r. Twój regularny podatek jest wyższy o 8 000 od kwoty AMT, możesz otrzymać 8 000 kredytów i przekazać kredyt w wysokości 7 000, aż z niego skorzystasz. Wyjaśnienie to jest oczywiście uproszczoną wersją potencjalnie złożonej sprawy. Każdy, kto może podlegać AMT, powinien skorzystać z doradcy podatkowego, aby upewnić się, że wszystko zostało zrobione właściwie. Ogólnie rzecz biorąc, osoby z dochodami powyżej 75 000 rocznie są kandydatami AMT, ale nie ma jasnej linii podziału. Jednym ze sposobów radzenia sobie z pułapką AMT byłoby umożliwienie pracownikowi sprzedania części akcji od razu do generowania wystarczającej ilości środków pieniężnych na zakup opcji w pierwszej kolejności. Pracownik mógłby więc kupić i sprzedać wystarczająco dużo akcji, aby pokryć cenę zakupu, a także wszelkie należne podatki, a następnie zachować pozostałe udziały jako ISO. Na przykład pracownik może kupić 5000 akcji, na które ma opcje i zachować 5 000. W naszym przykładzie akcji o wartości 30, przy cenie wykonania 10, wygenerowałoby to netto przed podatkiem 5000 x 20, czyli 100.000. Po opodatkowaniu pozostało to około 50 000, z uwzględnieniem płac, podatków państwowych i federalnych na najwyższym poziomie. W następnym roku pracownik musi zapłacić AMT na pozostałych 100 000 spreadów na akcje, które nie zostały sprzedane, co może wynosić 28 000. Pracownik będzie miał więcej niż wystarczającą ilość gotówki, aby sobie z tym poradzić. Inną dobrą strategią jest wykorzystanie opcji motywacyjnych na początku roku. To dlatego, że pracownik może uniknąć AMT, jeśli akcje są sprzedawane przed końcem roku kalendarzowego, w którym opcje są wykonywane. Na przykład zakładaj, że John ćwiczy swoje ISO w styczniu na poziomie 10 na akcję w momencie, gdy akcje są warte 30. Nie ma bezpośredniego podatku, ale 20 spreadów podlega AMT, który obliczy się w następnym roku podatkowym. John trzyma się akcji, ale dokładnie obserwuje cenę. W grudniu są one warte tylko 17. John jest podatnikiem dochodowym o wysokich dochodach. Jego księgowy doradza mu, że wszystkie 20 spreadów podlega opodatkowaniu 26 AMT, co oznacza, że ​​John będzie musiał opłacić ok. 5,20 na akcję. To staje się niewygodnie blisko do 7 zysku John ma teraz na akcje. W najgorszym scenariuszu spadają poniżej 10 roku następnego, co oznacza, że ​​John musi zapłacić 5,20 za akcję od udziałów, w których rzeczywiście stracił pieniądze. Jeśli jednak John sprzeda przed 31 grudnia, może chronić swoje zyski. W zamian, piekło płaci zwykły podatek dochodowy na 7 spread. Zasadą jest to, że cena sprzedaży jest mniejsza niż wartość godziwej rynkowej w trakcie realizacji, ale większa niż cena dotacji, a następnie rozlicza się zwykły podatek dochodowy. Jeśli jest wyższa od wartości rynkowej (powyżej 30 w tym przykładzie), zwyczajny podatek dochodowy jest należny od kwoty spreadu w trakcie realizacji, a krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych jest należny z tytułu dodatkowej różnicy (kwota powyżej 30 ten przykład). Z drugiej strony, jeśli w grudniu cena akcji nadal wygląda na silną, John może utrzymywać się przez kolejny miesiąc i kwalifikować się do traktowania zysków kapitałowych. Wykonując na początku roku, zminimalizował okres po 31 grudnia musi posiadać akcje przed podjęciem decyzji o sprzedaży. Później w tym roku ćwiczy, tym większe ryzyko, że w następnym roku podatkowym cena akcji spadnie gwałtownie. Jeśli John czeka aż po 31 grudnia sprzeda swoje akcje, ale sprzeda je przed upływem rocznego okresu trzymania, to rzeczywiście są ponure. Nadal podlega AMT i musi również płacić zwykły podatek dochodowy od spreadu. Na szczęście, prawie w każdym przypadku, spowoduje to, że jego zwykły podatek dochodowy przekracza obliczenia AMT i nie będzie musiał płacić podatków dwukrotnie. Wreszcie, jeśli John ma wiele niekwalifikowanych dostępnych opcji, mógłby ćwiczyć wiele z nich w roku, w którym także korzysta z ISO. Podniesie to kwotę zwyczajnego podatku dochodowego, którą płaci i może spowodować, że jego całkowity zwykły rachunek podatkowy będzie wystarczająco wysoki, aby przekroczyć obliczenia AMT. Oznaczałoby to, że w następnym roku nie będzie miał AMT. Warto pamiętać, że ISO zapewniają korzyści podatkowe pracownikom, którzy chętnie ryzykują utrzymaniem swoich udziałów. Czasem ryzyko to nie obejmuje pracowników. Ponadto rzeczywistym kosztem AMT nie jest całkowita kwota zapłacona od tego podatku, ale kwota, w jakiej przekracza zwykłe podatki. Prawdziwą tragedią nie są ci, którzy ryzykują świadomie i stracą, ale ci pracownicy, którzy trzymają się swoich akcji, nie wiedząc o konsekwencjach, ponieważ AMT jest wciąż czymś co wielu pracowników wie niewiele lub nic na temat i jest zaskoczonych (za późno), aby nauczyć się muszą zapłacić. Bądź na bieżąco Jeśli otrzymasz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz skorzystać z opcji, gdy korzystasz z tej opcji lub kiedy zlikwidujesz opcję lub czas otrzymany podczas korzystania z tej opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub planu opcji motywacyjnych (ISO) są ustawowymi wariantami akcji. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu nabycia akcji pracowniczych, ani na planie ISO, to niestandardowe opcje na akcje. Patrz Publikacja 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nie podlegający zwrotowi. za pomoc w ustaleniu, czy otrzymałeś ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zwykle nie uwzględnisz żadnej kwoty w dochodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystania z opcji. Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, możesz podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje kupione przez korzystanie z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody. Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat w rozporządzeniu zapasami. Szczegółowe informacje na temat rodzaju opcji na akcje można znaleźć w Publikacji 525, a także w zasadach dotyczących przychodów i sposobu generowania przychodu dla celów podatku dochodowego. Opcja akcji motywacyjnych - po wykonaniu ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonywać opcję motywów motywacyjnych zgodnie z art. 422 lit. b). Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnych dochodów (jeśli ma to zastosowanie), które mają być zgłaszane po powrocie. Plan zakupów pracowników - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazać nabyte papiery wartościowe nabyte przez plan nabycia akcji pracownika pod Sekcja 423 lit. c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości konieczne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane po powrocie. Niestosowanie opcji na akcje Jeśli pracodawca udzieli ci opcji na akcje niepieniężne, kwota dochodu do uwzględnienia i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy można wyznaczyć uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwa ustalona wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość rynkową opcji. Informacje na ten temat można znaleźć w publikacji 525 dotyczącej innych okoliczności, na podstawie których można łatwo ustalić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochody z tytułu opcji z łatwą do ustalenia wartością godziwą rynkową. Nie łatwo określona wartość rynkowa - większość niestosujących opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej. W przypadku opcji niekonkurencyjnych bez łatwej do ustalenia wartości godziwej nie występują żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, gdy opcja ta jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową akcji otrzymanej w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, podczas korzystania z tej opcji. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę podczas sprzedaży zapasów, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Szczegółowe informacje i wymagania dotyczące sprawozdawczości zawiera artykuł Publikacja 525. Strona Ostatnia recenzja lub Aktualizacja: 17 lutego 2017 r